Todo sobre el cálculo del reparto de utilidades

El reparto de utilidades de las empresas es un derecho laboral que puede representar un ingreso extra significativo para los colaboradores. Sin embargo, el proceso de cálculo puede resultar confuso.

En este artículo, te guiaremos a través del proceso de cálculo de la PTU, desde los conceptos básicos hasta ejemplos prácticos.

¿Qué es el reparto de utilidades o PTU?

La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) es un derecho fundamental en México, que obliga a las empresas a compartir una parte de sus ganancias con sus colaboradores. Este mecanismo está respaldado por el artículo 123 de la Constitución y el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo (LFT). 

Las utilidades de una empresa son las ganancias netas que obtiene tras deducir todos los costos y gastos operativos de los ingresos generados. Para determinar si una empresa ha generado utilidades, es esencial revisar sus estados financieros.

En particular, se debe calcular la renta gravable, que se obtiene restando las deducciones fiscales permitidas de los ingresos totales. El resultado de este cálculo será la utilidad neta, que refleja la salud financiera de la empresa y su capacidad para generar beneficios.

¿Cómo calcular el reparto de utilidades?

Para calcular el monto de las utilidades que debe recibir un empleado, se deben considerar varios factores clave. Primero, el salario anual del trabajador, que se utiliza para determinar su participación proporcional en las utilidades. 

El cálculo se basa en la utilidad fiscal neta de la empresa, después de deducir el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y otras obligaciones fiscales.

• Parte igualitaria: se reparte de manera equitativa entre todos los trabajadores, considerando el número total de días trabajados durante el año, sin tomar en cuenta el salario de cada colaborador.
• Parte proporcional: se distribuye en función del monto total de los salarios devengados por cada empleado durante el año.

A continuación, te explicamos cómo realizar el cálculo del reparto de utilidades:

1. Determinar los ingresos gravables

Se inicia restando las deducciones no deducibles (gastos no permitidos por la ley) de los ingresos brutos de la empresa. Esto nos da una cifra de ingresos sobre la cual se calcularán los impuestos y, por consiguiente, las utilidades netas.

2. Aplicar el porcentaje de participación

El reparto de utilidades es del 10% de las ganancias obtenidas por la empresa o empleador del año anterior. Por lo tanto, en 2024 se repartirán los rendimientos correspondientes a 2023.

3. Contar los colaboradores

Se identifica a todos los trabajadores que tienen derecho a recibir el pago de las utilidades, considerando los requisitos establecidos en la Ley Federal del Trabajo.

4. Repartir en dos partes

• Parte igualitaria: se reparte de manera equitativa entre todos los trabajadores, considerando el número total de días trabajados durante el año, sin tomar en cuenta el salario de cada colaborador.
• Parte proporcional: se distribuye en función del monto total de los salarios devengados por cada empleado durante el año.

5. Calcular la parte por día

Se divide el monto correspondiente a la parte igualitaria entre el número total de días trabajados por todos los empleados. Esto nos da un valor unitario por día trabajado.

Ejemplo: supongamos que la utilidad neta de la empresa es de $ 1,000,000 MXN. El porcentaje para el reparto de utilidades es del 10 %, por lo que el monto total a repartir es de $ 100,000 MXN. El reparto de utilidades se divide en dos partes iguales.

Número total de colaboradores: 10
Número total de días trabajados: 3,000 días

Este cálculo asegura una distribución justa del reparto de utilidades, cumpliendo con las obligaciones legales y recompensando a los colaboradores en función de su tiempo trabajado y sus aportaciones salariales. 

En México, esta metodología se encuentra respaldada por la normativa del SAT y los lineamientos establecidos en la Ley Federal del Trabajo. Es importante destacar que las empresas deben también cumplir con las normativas específicas para instituciones públicas descentralizadas e instituciones de asistencia privada. 

Además, estas entidades tienen regulaciones adicionales que pueden afectar cómo se distribuyen las utilidades y cómo se realizan los cálculos correspondientes.

¿Qué empleados tienen y no tienen derecho al pago de utilidades?

El derecho a la PTU otorga a los colaboradores una parte de las ganancias. Conoce quienes lo reciben y quienes no: 

Empleados con derecho a la PTU

• Trabajadores activos y fijos: aquellos que han prestado sus servicios de manera continua o discontinua durante al menos 60 días laborados en el ejercicio fiscal.
• Extrabajadores de planta: colaboradores que hayan alcanzado más de 60 días trabajados durante el ejercicio, incluso si ya no forman parte de la nómina al momento del reparto de utilidades.
• Madres y padres en incapacidad: pueden recibir el pago de utilidades siempre y cuando hayan laborado el tiempo requerido antes de la incapacidad.
• Trabajadores de confianza: generalmente tienen derecho a la PTU, pero en algunos casos pueden recibir el pago de utilidades más un 20 % adicional.

Empleados excluidos del pago de utilidades

• Trabajadores domésticos: quienes prestan servicios en hogares particulares.
• Trabajadores eventuales: aquellos que tienen menos de 60 días laborados durante el ejercicio.
• Directores, administradores y socios o accionistas: personal de alta dirección, propietarios o copropietarios de la empresa.
• Profesionistas técnicos: aquellos que prestan servicios mediante honorarios, sin relación de subordinación.

Para determinar el derecho a la PTU, también debemos tomar en cuenta las siguientes consideraciones importantes:

• Legislación local: la legislación laboral puede variar entre entidades federativas, por lo que es fundamental consultar las disposiciones aplicables en cada caso.
• Contrato colectivo de trabajo: si existe un contrato colectivo, este puede establecer condiciones particulares para el reparto de utilidades.
• Políticas internas de la empresa: la empresa puede tener políticas internas que complementen o modifiquen las disposiciones legales.
• Tipo de relación laboral: es esencial determinar si la relación laboral es de carácter subordinado, lo cual es un requisito indispensable para tener derecho a la PTU.
• Tiempo de servicio: el tiempo de servicio es un factor determinante para establecer el derecho al reparto de utilidades y el monto de los días trabajados.

¿Qué empresas no están obligadas al reparto de utilidades?

Por lo general, todas las empresas que generan reparto de utilidades y que emplean trabajadores bajo una relación laboral subordinada están obligadas a repartir utilidades. Sin embargo, existen excepciones importantes:

• Empresas de nueva creación: durante el primer año de operación, estas empresas suelen estar exentas del reparto de utilidades para fomentar su crecimiento y desarrollo. El periodo de exención puede variar según la legislación local.
• Instituciones sin fines de lucro: tales como organizaciones de asistencia privada y entidades públicas dedicadas a fines culturales, asistenciales o de beneficencia, no están obligadas a repartir utilidades. 

Un ejemplo puede ser el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), que opera con fines asistenciales y no comerciales.

• Empresas con ingresos bajos: las empresas cuyos ingresos anuales no superan un determinado umbral (en México, por ejemplo, es de $ 300,000 MXN) están exentas del reparto de utilidades.
• Empresas en exploración: empresas dedicadas a la exploración de recursos naturales, como petróleo o minerales, pueden estar exentas del reparto de utilidades durante la fase de exploración.

Las empresas con ingresos superiores a $ 300,000 MXN y que generen utilidades están obligadas al reparto de utilidades. 

Las excepciones incluyen a las empresas de nueva creación durante los primeros años, instituciones sin fines de lucro, empresas con ingresos menores a $ 300,000 MXN, y empresas en exploración en la industria extractiva.

Preguntas frecuentes sobre el reparto de utilidades

A continuación, respondemos a algunas de las preguntas más frecuentes sobre el reparto de utilidades:

¿Cuál es la fecha límite para el pago de utilidades?

Según la Ley Federal del Trabajo, el reparto de utilidades debe realizarse en plazos específicos según el tipo de contribuyente:

• Empresas: las empresas tienen desde el 1 de abril hasta el 30 de mayo para efectuar el pago de utilidades correspondientes al año fiscal anterior.
• Personas físicas: los trabajadores de personas físicas (como pequeños empresarios o profesionales independientes) deben recibir su reparto de utilidades entre el 1 de mayo y el 29 de junio.

¿Qué hacer si no recibes las utilidades que te corresponden?

Si consideras que no has recibido el monto correcto de utilidades, puedes:

• Consultar con tu departamento de recursos humanos: solicita una explicación detallada del cálculo realizado.
• Revisar tu contrato individual de trabajo: verifica si existen cláusulas específicas sobre el reparto de utilidades.
• Acudir a la inspección del trabajo: presenta una queja formal ante la autoridad laboral competente.
• Buscar asesoría legal: consulta a un abogado laboralista para conocer tus derechos y las acciones legales a seguir.

¿Qué sucede si la empresa no genera utilidades?

En el caso de que una empresa no genere utilidades durante el año fiscal, no se encuentra obligada a repartir utilidades. El reparto de utilidades está condicionado a la existencia de utilidades netas en la empresa. 

Sin embargo, la empresa debe demostrar que no generó utilidades mediante la presentación de sus estados financieros.

¿Pueden las empresas pagar utilidades en especie en lugar de dinero?

La Ley Federal del Trabajo establece que el reparto de utilidades debe ser en efectivo. El pago en especie no es legalmente aceptable para cumplir con esta obligación. 

Las organizaciones deben cumplir con el pago en efectivo a menos que exista una disposición específica en un contrato colectivo de trabajo que indique lo contrario.

¿Cómo afecta el reparto de utilidades a los empleados con contratos temporales?

Los colaboradores con contratos temporales tienen derecho a participar en el reparto de utilidades siempre que hayan alcanzado al menos 60 días trabajados durante el año fiscal. El monto que reciban será proporcional al tiempo trabajado y a su salario, de acuerdo con las partes igualitaria y proporcional del reparto.

¿Cómo se calculan las utilidades en empresas con varios tipos de trabajadores?

El cálculo de utilidades puede variar dependiendo del tipo de contrato. En empresas con empleados de planta y temporales, el tiempo de servicio y el tipo de contrato son factores clave. 

Los ejemplos de cálculo de utilidades en estos casos muestran que los empleados temporales recibirán una parte proporcional a los días trabajados, aunque esta cantidad puede ser menor en comparación con los empleados de planta.

Para obtener más información sobre el reparto de utilidades y los requisitos legales, los empleados y empleadores pueden consultar las guías y recursos disponibles en gob.mx y en el portal de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social.

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